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財政部臺北國稅局表示，包作業營業人承包工程時，不得因以工程尾款抵付罰款，而免除應收工程尾款開立統一發票與報繳營業稅的義務。　　該局說明，包作業承包工程，應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定，依工程合約所載每期應收價款時開立統一發票報繳營業稅。出包人（業主）依工程合約對承包人（包作業營業人）所為的罰款，與承包人（包作業）應依前開規定時限開立統一發票係屬二事，並不影響承包人應依上述規定開立統一發票及報繳營業稅的時限，亦不得以應收工程尾款抵付罰款而僅以差額開立統一發票，免除抵付罰款部分開立統一發票與報繳營業稅的義務。　　該局舉例說明，甲公司於102年度承包乙公司新建工程，復於105年以多項工程未列入工程預算，雙方再洽談工程追加事宜，增加工程款500萬元，並協議以工程款增加金額抵付甲公司逾期完工的違約罰款200萬元，甲公司仍應就追加的工程款金額500萬元於約定應收款時開立統一發票並報繳營業稅，不得以實際收取金額僅為300萬元，而逕以其差額開立統一發票。另乙公司向甲公司收取違約罰款200萬元，尚非屬其銷售貨物或勞務而收取之代價，故非屬營業稅課稅範圍，乙公司應開立200萬元之收據予甲公司。　　該局呼籲，營利事業承包工程時，如以工程尾款抵付出包人依工程合約對承包人所為之罰款，不得因此而免除開立統一發票與報繳營業稅的義務，仍應依時限開立，依法報繳。資料來源:財政部臺北國稅局

財政部中區國稅局北港稽徵所表示，營利事業如果有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應將當年度截至解散、廢止、合併或轉讓之日止的營業狀況，填具決算申報書並自行繳納稅款後辦理當期決算，申報期限為主管機關核准解散、廢止、合併或轉讓之文書發文日之次日起45日內申報；至於清算所得之申報期限，應於清算結束之日起30日內辦理。  該所提醒，為便利使用電子設備處理帳務之營利事業辦理申報，所得期間為108年度以後之當年度決算及清算申報案件自108年5月1日起已可採用網路方式辦理申報，惟清算案件須與決算申報資料年度相同，且已經由網路完成決算申報，方可經由網路辦理清算申報。歡迎營利事業利用網路代替馬路，免出門即完成申報，快速方便又輕鬆。

Q：會計師您好，想詢問營所稅稅額的計算公式問題： 若去年營業收入扣除銷項稅額後為285萬， 以擴大書審純益6％ 申報時，是否是(285萬+營業外收益-營業外費損)x6％ 若業外收益費損為0，那麼課稅所得便是171,060？ 然後再因超出12萬卻未滿20萬，應納稅額便以171,060扣除12萬後x50％ ，也就是需要繳10,212的稅款？課稅所得超過20萬時則是x20％ 這樣？

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